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前言：針對國家近期稅制改革出臺的各項新政法規，為全面提高會員單位正確解讀稅制改革后的新政新規，贛州市建設協會特邀請贛州市益民財稅咨詢有限公司董事長、首席財稅咨詢專家（注冊會計師、稅務師）劉慧明，就我市建設系統的小微型建筑企業，如何貫徹執行新稅制、享受新優惠方面為大家答疑解惑。
小型微利建筑企業如何享受企業所得稅優惠政策？
（財稅【2018】77號和國家稅務總局公告2018年第40號稅收政策的解讀及運用）
作者：劉慧明
為進一步支持小型微利企業發展，財政部、稅務總局于2018年7月11日聯合下發了財稅【2018】77號文，對小型微利企業享受企業所得稅優惠政策的條件、期限、范圍、稅率等事項進行了明確。2018年7月13日，國家稅務總局下發了2018年第40號公告（國家稅務總局公告2018年第40號），就如何貫徹落實好財稅【2018】77號文件精神進一步細化條規并明確了稅務部門的征管措施和要求。筆者因長期服務于營改增建筑企業，對建筑行業營改增各項稅收政策略知一二，現就小型微利建筑企業如何主動對接或適用上述二個稅收文件（財稅【2018】77號、國家稅務總局公告2018年第40號）作個簡短的提示和分析，希望給相關建筑企業或人員有所幫助。
一、享受優惠政策的條件（財稅【2018】77號第一條）
從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
建筑行業屬國家非限制和禁止行業（特殊情況除外），屬于其他企業，不屬于工業企業。
二、享受優惠政策的期限（財稅【2018】77號第一條）
自2018年1月1日至2020年12月31日
三、享受優惠政策應納稅所得額限額（財稅【2018】77號第一條）
將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業。
四、享受優惠政策的稅率（財稅【2018】77號第一條）
其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，實際執行稅率為10%。
五、享受優惠政策的企業所得稅征收方式（國家稅務總局公告2018年第40號第一條）
查賬征收方式和核定征收方式。
六、享受優惠政策的途徑（國家稅務總局公告2018年第40號第二條）
符合條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受減半征稅政策。
七、享受優惠政策的預繳時間（國家稅務總局公告2018年第40號第三條）
符合條件的小型微利企業，統一實行按季度預繳企業所得稅。
八、享受優惠政策的相關建筑企業
建筑公司總機構、子公司、視同獨立納稅人管理的項目部和二級分支機構。
九、如何享受優惠政策
詳見國家稅務總局公告2018年第40號第四條、第五條相關規定。
十、其他相關規定
詳見財稅【2018】77號文、國家稅務總局公告2018年第40號兩文件的相關規定。
十一、舉例說明
1、查賬征收企業
A建筑企業2018年度賬面應納稅所得額為90萬元，從業人數為75人，資產總額為950萬元，符合小型微利企業條件，其所得可以減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
A公司2018年應納企業所稅 = 90×50%×20% = 9 (萬元),日常工作按季預繳，年終匯算清繳。
2、核定征收企業
B建筑企業2018年度開票不含稅金額為900萬元，從業人數為75人，資產總額為950萬元，應納稅所得額為90萬元（900×10%，核定應稅所得率為10%），符合小型微利企業條件，其所得可以減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。B公司2018年應納企業所稅 = 90×50%×20% = 9(萬元),平時按季預繳，年終匯算清繳。
特別關注：
1、B公司2018年應納企業所稅不是按銷售收入×2.5%（900×10%×25%= 22.5萬元）來計算申報繳納，而應該按上面舉例來計算申報繳納，兩者相差13.5萬元，多賺了13.5萬元，合法的少繳稅。
2、同樣做900萬元的項目，如果你不懂得運用國家法律法規，你可能這個項目不賺錢，有的人有錢賺，有的人賺得可能就相對會多些，其中道理已經講得很清楚了，你懂得！
贛州市益民財稅咨詢有限公司是一家專門為你解決會計、財務、稅務、法律等相關問題的專業財稅咨詢法人主體，總部設在中國第一個經濟特區深圳，公司有既精通會計、財務，又精通稅務、法律的各種專業人才100多人。工作團隊有過硬的專業知識和較強的稅務背景，有很豐富的社會和工作經驗，有較好的社會人脈關系。在廣東、深圳、江西、云南、貴州等省市已開設全資子公司20多家。公司現正為房地產開發企業、房地產銷售企業、建筑施工企業、律師事務所、高等院校、汽車銷售4S店、礦業公司、醫藥生產銷售企業、進出口公司、商場百貨公司、商貿企業、文化傳媒公司、鋼貿企業、物流企業、農業開發企業、賓館酒店企業、互聯網平臺公司等國內外知名企業提供各類專業財稅服務。我們的工作內容是稅務籌劃、財稅咨詢、財稅培訓、稅務清算等，宗旨是：為你“省心省事省錢，增產增收增效”。公司官網：ymtax.cn。劉慧明聯系電話：15970074670
2018年7月30日
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