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                小型微利建筑企業如何享受企業所得稅優惠政策?
                發布時間:2018-07-31 來源: 瀏覽次數:

                 

                前言:針對國家近期稅制改革出臺的各項新政法規,為全面提高會員單位正確解讀稅制改革后的新政新規,贛州市建設協會特邀請贛州市益民財稅咨詢有限公司董事長、首席財稅咨詢專家(注冊會計師、稅務師)劉慧明,就我市建設系統的小微型建筑企業,如何貫徹執行新稅制、享受新優惠方面為大家答疑解惑。
                 
                小型微利建筑企業如何享受企業所得稅優惠政策?
                 
                (財稅【2018】77號和國家稅務總局公告2018年第40號稅收政策的解讀及運用)
                作者:劉慧明
                 
                為進一步支持小型微利企業發展,財政部、稅務總局于2018年7月11日聯合下發了財稅【2018】77號文,對小型微利企業享受企業所得稅優惠政策的條件、期限、范圍、稅率等事項進行了明確。2018年7月13日,國家稅務總局下發了2018年第40號公告(國家稅務總局公告2018年第40號),就如何貫徹落實好財稅【2018】77號文件精神進一步細化條規并明確了稅務部門的征管措施和要求。筆者因長期服務于營改增建筑企業,對建筑行業營改增各項稅收政策略知一二,現就小型微利建筑企業如何主動對接或適用上述二個稅收文件(財稅【2018】77號、國家稅務總局公告2018年第40號)作個簡短的提示和分析,希望給相關建筑企業或人員有所幫助。
                一、享受優惠政策的條件(財稅【2018】77號第一條)
                從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:
                (一)工業企業,年度應納稅所得額不超過100萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;
                (二)其他企業,年度應納稅所得額不超過100萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。
                建筑行業屬國家非限制和禁止行業(特殊情況除外),屬于其他企業,不屬于工業企業。
                二、享受優惠政策的期限(財稅【2018】77號第一條)
                自2018年1月1日至2020年12月31日
                三、享受優惠政策應納稅所得額限額(財稅【2018】77號第一條)
                將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元,年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業。
                四、享受優惠政策的稅率(財稅【2018】77號第一條)
                其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅,實際執行稅率為10%。
                五、享受優惠政策的企業所得稅征收方式(國家稅務總局公告2018年第40號第一條)
                查賬征收方式和核定征收方式。
                六、享受優惠政策的途徑(國家稅務總局公告2018年第40號第二條)
                符合條件的小型微利企業,在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時,通過填寫納稅申報表的相關內容,即可享受減半征稅政策。
                七、享受優惠政策的預繳時間(國家稅務總局公告2018年第40號第三條)
                符合條件的小型微利企業,統一實行按季度預繳企業所得稅。
                八、享受優惠政策的相關建筑企業
                建筑公司總機構、子公司、視同獨立納稅人管理的項目部和二級分支機構。
                九、如何享受優惠政策
                詳見國家稅務總局公告2018年第40號第四條、第五條相關規定。
                十、其他相關規定
                詳見財稅【2018】77號文、國家稅務總局公告2018年第40號兩文件的相關規定。
                十一、舉例說明
                1、查賬征收企業
                A建筑企業2018年度賬面應納稅所得額為90萬元,從業人數為75人,資產總額為950萬元,符合小型微利企業條件,其所得可以減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。
                A公司2018年應納企業所稅 = 90×50%×20% = 9 (萬元),日常工作按季預繳,年終匯算清繳。
                2、核定征收企業
                B建筑企業2018年度開票不含稅金額為900萬元,從業人數為75人,資產總額為950萬元,應納稅所得額為90萬元(900×10%,核定應稅所得率為10%),符合小型微利企業條件,其所得可以減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。B公司2018年應納企業所稅 = 90×50%×20% = 9(萬元),平時按季預繳,年終匯算清繳。
                特別關注:
                1、B公司2018年應納企業所稅不是按銷售收入×2.5%(900×10%×25%= 22.5萬元)來計算申報繳納,而應該按上面舉例來計算申報繳納,兩者相差13.5萬元,多賺了13.5萬元,合法的少繳稅。
                2、同樣做900萬元的項目,如果你不懂得運用國家法律法規,你可能這個項目不賺錢,有的人有錢賺,有的人賺得可能就相對會多些,其中道理已經講得很清楚了,你懂得!
                 
                贛州市益民財稅咨詢有限公司是一家專門為你解決會計、財務、稅務、法律等相關問題的專業財稅咨詢法人主體,總部設在中國第一個經濟特區深圳,公司有既精通會計、財務,又精通稅務、法律的各種專業人才100多人。工作團隊有過硬的專業知識和較強的稅務背景,有很豐富的社會和工作經驗,有較好的社會人脈關系。在廣東、深圳、江西、云南、貴州等省市已開設全資子公司20多家。公司現正為房地產開發企業、房地產銷售企業、建筑施工企業、律師事務所、高等院校、汽車銷售4S店、礦業公司、醫藥生產銷售企業、進出口公司、商場百貨公司、商貿企業、文化傳媒公司、鋼貿企業、物流企業、農業開發企業、賓館酒店企業、互聯網平臺公司等國內外知名企業提供各類專業財稅服務。我們的工作內容是稅務籌劃、財稅咨詢、財稅培訓、稅務清算等,宗旨是:為你“省心省事省錢,增產增收增效”。公司官網:ymtax.cn。劉慧明聯系電話:15970074670
                 
                2018年7月30日
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